Налогообложение при аренде
Особенностью определения налогов является исключение суммы погашения задолженности за предыдущего арендатора. Так как сумма не указывается в новом соглашении, исчисление налогов ведется без учета данных платежей, т.е. эти расходы не декларируются.
Основное правило налогообложения определяет возможность установления налога на добавленную стоимость при передаче прав на имущество. Данный порядок установлен подпунктом 1 пункта 1 ст.146 налогового законодательства.
В отличии от прямой аренды, не предполагающей безоговорочного взимания НДС, переуступка делает непринципиальным определение арендодателя. Налог исчисляется исходя из суммы, выплаченной в пользу арендатора, согласно заключенному соглашению. Полученные платежи признаются доходом, подлежащим налогообложению согласно подпункту 10 пункта 1 ст.208.
В зависимости от того, кто является участником отношений, определяется порядок декларирования. Если плату получает физическое лицо, доход декларируется арендатором. При переуступке в пользу организации исчислением и выплатой подоходного налога занимается юрлицо.
Передача прав на аренду земель имеет множество нюансов и требует тщательного соблюдения федерального законодательства (Налогового, Земельного и Гражданского Кодекса).
Бесплатный вопрос юристу
Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/
Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:
Порядок оформления договора
Условия соглашения о переуступке не могут отличаться от параметров, определенных основным договором с собственником, за исключением раздела, устанавливающего плату при передаче прав.
Процедура предполагает подготовку следующих документов к сделке:
- изначальный документ, устанавливающий арендные отношения с собственником;
- удостоверяющие документы сторон (для физлиц – паспорта);
- квитанции, свидетельствующие отсутствие долгов перед владельцем;
- выписка, устанавливающая правомочность распоряжений относительно объекта собственности (при желании, получить справку из Росреестра может любое заинтересованное лицо).
Несмотря на отсутствие строгого формата документа, существуют определенные требования, предъявляемые к юридически значимым бумагам:
- К обязательным данным относят сведения о сторонах сделки (для обычных граждан достаточно внесения паспортных сведений вместе с пропиской).
- Адрес расположения предмета договора, кадастровый номер участка, размеры передаваемых площадей.
- Установленные параметры, при которых организуется передача прав и обязанностей.
- Если накоплен долг, регулируют вопрос выплаты и определяют величину задолженности. Данные параметры должны быть учтены при дальнейших расчетах между сторонами.
- Описание правоустанавливающих документов, давших полномочия передавать объект новому пользователю.
- Выписка, констатирующая отсутствие обременений, регистрационных ограничений, залога, судебной тяжбы вокруг объекта.
- Параметры взаиморасчетов по оплате за использование земель. Плата вносится различными способами – с помесячной, квартальной рассрочкой, в виде однократной выплаты. Допускаются иные варианты определения сроков и кратности платежей.
- Прежний арендатор уполномочен внести пункт с определением дополнительных обязательств для нового пользователя земель. Если речь идет об аренде участка, нового арендатора могут обязать оплачивать мероприятия по улучшению земель.
- Документ должен содержать дату оформления и личные подписи каждой из сторон.
- В договоре устанавливают право пользования в пределах разрешенных категорий согласно предназначенности участка.
- Правила возврата земли обратно.
Так как любые существенные изменения условий первичного договора недопустимы без согласования с хозяином наделов, дополнительные пункты предварительно должны быть им одобрены.
Текст документа, как любой юридически важной бумаги, должен быть составлен грамотно, лаконичным языком, с учетом возможных рисков для сторон и в соответствии с принятыми нормами оформления. В случае затруднений при составлении рекомендуется привлечь на помощь опытного в земельных вопросах юриста
Запрет на уступку прав
Не всегда уступка права аренды является законной. Следует изучить подводные камни, когда данный вариант оформления отношений с арендатором невозможен:
- Первичный договор с собственником содержит положения о запрете на дальнейшую уступку или смену арендатора в рамках действующего документа.
- Новый пользователь планирует использовать землю не по назначению (когда территории под сельское хозяйство используют для строительство жилых домов). Чтобы была возможна переуступка, предварительно собственник должен изменить категорию назначения.
- Объектом передачи служит земля с незаконно возведенными постройками.
- Наличие обременений делает невозможным любое изменение в праве пользования (земли стали предметом судебного разбирательства, имущество арестовано, действуют регистрационные ограничения).
- Наличие задолженности первым арендатором может привести к отказу в оформлении переуступки, ведь на основании начального договора собственник вправе расторгнуть отношения с неплательщиком, что влечет недействительность новой бумаги.
Существуют и иные обстоятельства, устанавливающие взаимосвязь между арендными отношениями и какими-либо нарушениями закона.
Объекты аренды и ее ограничения
Как и все прочие виды аренды, аренда государственных земель подтверждается заключением договора. Право на долгосрочную аренду на землю может быть предоставлено гражданину как напрямую, так и в ходе аукционных торгов.
Арендаторами могут быть как юридические, так и физические лица, в том числе иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся резидентами РФ.
Аренда любого вида земли имеет временные ограничения, которые зависят от цели ее использования и местоположения. Однозначного определения долгосрочности в законодательстве не предусмотрено. На практике под этим предполагаются сроки, превышающие 5 лет.
В таблице представлены возможные цели использования, их минимальные и максимальные сроки.
| Цель | Минимальный срок | Максимальный срок |
| Строительство и восстановление зданий и сооружений, за исключением типов зданий, указанных ниже | 3 года | 10 лет |
| Строительство линейных объектов (инфраструктура и коммуникации) | Неопределен | 49 лет |
| Строительство индивидуального жилья в пределах населенных пунктов | 20 лет | 20 лет |
| Личное подсобное хозяйство | 20 лет | 20 лет |
| Ведение дачного хозяйства юридическим лицом | 3 года | 5 лет |
| Использование земных недр | Неопределен | Срок, не превышающий срока действия договора использования более чем на два года |
| Предоставления земли арендатору, имеющему на ней в собственности недвижимость | Неопределен | 49 лет |
| Сельскохозяйственное производство (кроме сенокошения и выпаса животных) | 3 года | 49 лет |
Отдельно стоит упомянуть о возможности выкупа земли.
Договор аренды с правом выкупа будет предполагать наличие как стандартных для аренды условий, так и особых выкупных соглашений, которые оформляются в соответствии с регламентацией отношений купли-продажи, а не аренды.
В таких соглашениях указывается, что при истечении срока договора арендатор получает имущество в свое пользование, если выкупная стоимость была полностью выплачена.
В договоре можно обозначить возможность досрочного выкупа. Также возможно
арендную плату
Выкупная стоимость определяется рыночным и кадастровым методами. Кадастровая оценка предполагает расчет прибыли, которую должна приносить земля при ее использовании с максимальной эффективностью.
Такой метод подсчета стоимости исходит из характеристик земельного участка вне его связи с другими представленными на рынке продуктами, что не может давать полной и адекватной информации о ценности арендуемой земли.
Этот недостаток исправляет рыночная оценка, соотносящая участок с другими участками и учитывающая конкурентные условия.
Требования к выделяемым участкам
Наделы земли, которые могут быть переданы в собственность заявителей от муниципальных властей, должны отвечать ряду требований.
Важно отметить, что в бесплатное пользование или владение могут предоставляться наделы, относящиеся к определённым категориям земель, подходящим для строительства жилых построек и/или разведения сада/огорода. Гражданам могут быть выделены наделы следующих минимальных размеров:
Гражданам могут быть выделены наделы следующих минимальных размеров:
- От 8 соток в пределах города и от 25 соток в сельской местности – ветеранам войны и участникам боевых действий, а также профессиональным военным и служащим МВД, имеющим стаж более 15 лет.
- От 20 соток в черте города и от 40 соток в сельской местности обладателям высших наградных званий (Героев СССР, РФ, Героев Труда и Социалистического Труда).
- От 15 соток – многодетным семьям для строительства жилого дома, а также семьям с детьми-инвалидами.
- От 4 соток для земель, выделяемых льготникам для садоводства и/или огородничества без намерения построить жилой дом.
Выделяемые земли должны относиться либо к категории земель населённых пунктов, на которых разрешено индивидуальное строительство дома (ИЖС) или ведение подсобного хозяйства (ЛПХ) с возведением дома, либо к сельскохозяйственным землям, имеющим категорией землепользования садоводство или огородничество.
